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“营改增”后公司发票问题5项新规定

营改增后公司发票问题5项新规定

  一、发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务,按照以下规定执行:

  ()发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额,并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

  ()清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额,并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票,按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

  清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费,一并计入清算机构的销售额,并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

  ()收单机构以其向商户收取的收单服务费为销售额,并按照此销售额向商户开具增值税发票。

  二、纳税人201651日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于20171231日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)

  《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23)规定:纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票,201651日以后需要补开发票的,可于20161231日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。鉴于有些纳税人未能及时补开发票,新规定将补开发票延长到20171231日,纳税人别再错过。

  如何补开发票?《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53)规定,增加6“未发生销售行为的不征税项目,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。未发生销售行为的不征税项目下设601“预付卡销售和充值602“销售自行开发的房地产项目预收款603“已申报缴纳营业税未开票补开票。使用未发生销售行为的不征税项目编码,发票税率栏应填写不征税,不得开具增值税专用发票。

  三、实行实名办税的地区,已由税务机关现场采集法定代表人(业主、负责人)实名信息的纳税人,申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的,主管国税机关应自受理申请之日起2个工作日内办结,有条件的主管国税机关即时办结。即时办结的,直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》,不再出具《税务行政许可受理通知书》。

  实名办税旨在防止随意注册空壳企业虚开专用发票。自201751日起对实名办税的纳税人在专用发票申请方面给予程序方便。

  四、自201761日起,将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人(以下称自开发票试点纳税人”)提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。

  自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)2栏和第5税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额本期数相应栏次中。

  自201681日起,部分地区开展住宿业小规模纳税人自开专用发票试点;2016114日起,全面开展住宿业小规模纳税人自行开具专用发票试点;201731日起,开展咨询业小规模纳税人自行开具专用发票试点;201761日起,开展建筑业小规模纳税人自行开具专用发票试点。住宿业、咨询业、建筑业自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  五、自201771日起,增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

  增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

  纳税人取得的2017630日前开具的增值税扣税凭证,仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009617)执行。

  取得201771日后开具的专用发票(含机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书,自开具之日起360日内进行选择确认或认证、申请稽核比对;取得201771日前开具的专用发票(含机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书,自开具之日起180日内进行选择确认或认证、申请稽核比对。

201771日企业新税收政策有哪些

 

1、增值税普通发票需要填写购买方纳税人识别号

  《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16)规定,自201771日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

2、销售平台系统要与增值税发票税控系统后台对接

  《关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16)规定,自201771日起,销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

  3、简并增值税税率

  《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔201737)规定,自201771日起,13%的增值税税率简并为11%。纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  4、购进农产品抵扣方法调整

  《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔201737)规定:自201771日起,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

  (1)纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

  (2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;

  (3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

  纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

  所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

  (4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

  加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税率前的扣除率-11%)

  5、部分货物的出口退税率调整为11%

  《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔201737)规定:自201771日起,部分货物的出口退税率调整为11%。财税〔201737号附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率,以出口货物报关单上注明的出口日期界定。外贸企业2017831日前出口本通知附件2所列货物,购进时已按13%税率征收增值税的,执行13%出口退税率;购进时已按11%税率征收增值税的,执行11%出口退税率。生产企业2017831日前出口本通知附件2所列货物,执行13%出口退税率。出口货物的时间,按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。

  6、个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出扣除

  《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔201739):自201771日起,个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出可在个人所得税法规定减除费用标准之外限额扣除。

  对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年()计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400/(200/)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。

  适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

  7、使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)

  《国家税务总局关于使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第9)规定,201771日起,纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求,书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)

  发票代码的第8-10位代表批次,由省国税机关在501-999范围内统一编制。

  8、资管产品增值税政策执行

  《财政部国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》(财税〔20172)规定,201771()以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税。

  9、增值税专用发票认证期限延长至360

  《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11)规定:自201771日起,增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

  增值税一般纳税人取得的201771日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

  纳税人取得的2017630日前开具的增值税扣税凭证,仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009617)执行。

  10、创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策

  《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔201738)号:创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策中,其中有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,涉及个人所得税政策自201771日起试点执行。

  11、《国家税务总局制定税收规范性文件制定管理办法》

  为了规范税收规范性文件制定和管理工作,落实税收法定,促进税务机关依法行政,保障税务行政相对人的合法权益。国家税务总局出台《国家税务总局制定税收规范性文件制定管理办法》自201771日起施行。

  12、金融机构大额交易和可疑交易报告

  《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》(中国人民银行令2016年第3)规定,金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法,自201771日起施行。

  13、《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》

  国家税务总局等六部委联名发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》规定,从今年71日起实施,要求:金融机构必须在2017年年底前完成对存量个人高净值账户尽职调查、在2018年年底前完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

  14、《2017年关税调整方案》

  20161223日,国务院关税税则委员会发布通知称,《2017年关税调整方案》规定,自201771日起实施第二次降税;201711日起对822项进口商品实施暂定税率,自201771日起,将实施进口商品暂定税率的商品范围调减至805;对铬铁等213项出口商品征收出口关税,其中有50项暂定税率为零。

  15、《多边税收征管互助公约》

  《国家税务总局关于生效执行的公告》(国家税务总局公告2016年第4)明确,我国于2013827日签署了《多边税收征管互助公约》(以下简称《公约》),并于201571日由第十二届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议批准。20151016日,我国向经济合作与发展组织交存了《公约》批准书。根据《公约》第二十八条的规定,《公约》将于201621日对我国生效,自201711日起开始执行。《公约》可以使我国与国外信息沟通渠道更加畅通,各国税务机关更容易通过磋商达成税收政策的一致,由此营造公平透明的税收环境,并降低被双重征税的可能。

 

201781日增值税纳税申报事项调整


 

为配合增值税税率的简并,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,要点如下:

  1、将《增值税纳税申报表附列资料()(本期销售情况明细)中的“11%税率栏次,调整为“11%税率的货物及加工修理修配劳务“11%税率的服务、不动产和无形资产两栏。

  2、将《增值税纳税申报表附列资料()(本期进项税额明细)中的第8其他栏次,调整为加计扣除农产品进项税额其他两栏。

  3、本公告自201781日起施行。

  关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

  国家税务总局公告2017年第19

  为配合增值税税率的简并,国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整,现公告如下:

  一、将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13)附件1《增值税纳税申报表附列资料()(本期销售情况明细)中的“11%税率栏次调整为两栏,分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务“11%税率的服务、不动产和无形资产,调整后的表式见附件1,所涉及的填写说明调整内容见附件3

  二、将国家税务总局公告2016年第13号附件1《增值税纳税申报表附列资料()(本期进项税额明细)中的第8其他栏次调整为两栏,分别为加计扣除农产品进项税额其他,调整后的表式见附件2,所涉及的填写说明调整内容见附件3

  三、本公告自201781日起施行。国家税务总局公告2016年第13号附件1中的《增值税纳税申报表附列资料()(本期销售情况明细)和《增值税纳税申报表附列资料()(本期进项税额明细)同时废止。

 

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